跨境财税丨跨境外贸财务须知的汇兑损益

从事跨境外贸行业的财务，对“汇兑损益”这个词应该是不会陌生的。汇兑损益又称汇总差额、外汇损益。一般是企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。通俗一点的说法就是在各种外币业务的会计处理过程中，因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。

对于刚接触跨境外贸的财务人来说这也是一大难题，今天我依旧想运用一个案例，希望能够帮助各位刚入行的伙伴去更好的理解。

A公司是增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。

该公司年3月发生的外币业务及相关资料如下：

5日，从国外B公司进口原材料一批，货款欧元，当日即期汇率为1欧元=7.85元人民币，按规定应交进口关税元，应交进口增值税元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付并取得海关完税凭证。

14日，向国外C公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币，商品已发出，未到款，但满足收入确认条件。

16日，以人民币从银行购入欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.10人民币元，中间价为1欧元=7.80人民币元。

20日，因增资扩股，收到境外投资者投入的欧元，当日即期汇率为1欧元=7.89元人民币，其中，人民币元作为注册资本入账。

25日，向B公司支付部分前欠进口原材料款欧元，当日即期汇率为1欧元=7.90元人民币。

28日，收到C公司汇来的货款美元，当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。

31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为:1欧元=7.80元人民币，1美元=6.3元人民币。有关项目的余额见下表。

(1)借:原材料——B公司（*7.85+）17

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷:银行存款——人民币（+）

应付账款——欧元（*)）

(2)借:应收账款一一C公司（*6.34）

贷:主营业务收入

(3)借:银行存款——欧元（*7.80）

财务费用-汇兑损益

贷:银行存款一人民币（*8.10）

(4)借:银行存款——欧元（*7.89）

贷:实收资本

资本公积——资本溢价

(5)借:应付账款（*7.85）

财务费用——汇兑损益

贷:银行存款——欧元（*7.90）

(6)借:银行存款——美元（*6.31)）

财务费用——汇兑损益

贷:应收账款——美元（*6.34）

(7)月底，结转汇兑损益

银行存款（美元）汇兑损益=*6.3-=-元

银行存款（欧元）汇兑损益=*7.80-=-元

应付账款（欧元）汇兑损益=*7.80-=-10元

借:财务费用——汇兑损益

贷:银行存款——美元

借:财务费用一一汇兑损益

贷:银行存款——欧元

借:应付账款——欧元10

贷:财务费用一汇兑损益10

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